Qual è la tassazione rispetto ad
una società in USA gestita da un soggetto non residente?
La tassazione delle società in
USA è fortemente influenzata dalla natura legale dell’ente. Non c’è una legge
nazionale sulla costituzione delle società in USA. Le nuove società sono create
secondo la legge di uno dei 50 stati.
Scelta della società – Corporation VS LLC
Una differenza tra gli USA e
molti altri paese è l’ampia varietà di forme di società commerciali.
Ma malgrado l’ampio ventaglio di
scelte, la maggior parte di società straniere
si sono costituite in America come “corporations”.
A causa di certe conseguenze
negative sul piano fiscale (esposte di seguito), la LLC è tipicamente non
consigliata per una società USA con soci stranieri (non-USA).
Corporation
La forma maggiormente prevalente di una società usata in USA è la società di capitali. Una società di capitali è una società posseduta da azionisti che comprano azioni della società. La responsabilità degli azionisti è limitata alla quota di azioni che sottoscrivono.
Come anzidetto, in USA non c’è una legge nazionale che riguarda le società. Le società sono organizzate secondo la legge di uno dei 50 stati o del Distretto della Columbia. Le leggi di queste giurisdizioni tendono ad essere simili, seppur non identiche. Le società costituite in uno stato possono condurre affari in qualunque altro stato, sottoposte ad una diversa registrazione aggiuntiva e requisiti di licenza.
Gli Stati che offrono le condizioni più favorevoli per la costituzione sono Delaware, Maryland e New York.
Per comodità, le società spesso organizzano le loro costituzioni secondo la legge della giurisdizione dove è situato il loro ufficio o l’organizzazione più importante.
Una
società può avere uno o più azionisti.
Le società di tutte le dimensioni
devono rispettare i requisiti informativi dello stato in cui sono costituite e
anche quei requisiti degli stati in cui conducono affari.
LLC
Il termine “Limited Liability Company” provoca difficoltà nel capire in che
modo una LLC differisce da una società di capitali.
Una LLC è trattata come un’associazione ai fini dell’imposta sul
reddito, ed in certe circostanze (soci USA di LLC) può comportare vantaggi
fiscali per i soci.
Comunque, la società non avrà
vantaggi ove i proprietari non paghino tasse in USA.
La ragione di ciò è un’operazione
di diritto tributario nota come “Branch
Profits Tax” – c.d. imposta di rimozione.
Secondo questa disposizione
tributaria speciale, un certo ammontare di “dividendo equivalente” è tassato
sull’investitore straniero in una LLC.
Con l’applicazione dell’imposta
di rimozione, la forma della LLC è effettivamente soggetta alla stesso
potenziale regime di doppia tassazione che sarebbe applicato all’investitore
straniero che ha opera negli USA mediante una sede secondaria, più il 30 % di
ritenute alla fonte. In tal modo risulta un’effettiva aliquota fiscale che è
sostanzialmente più alta di quella di una società tradizionale.
Tassazione limitata
L’imposta federale sul reddito
della società si applica ad una gamma di basi imponibili con tassi tra il 15 %
e il 35 %.
Una tassa addizionale del 5%
(soggetta ad un tetto) è imposta su determinate fasce. E’ imposta anche una
tassa alternative minima (AMT), calcolata su una separata base imponibile al
tasso del 20 % (alcuni crediti possono ridurre la tassa).
L’AMT è dovuta nella misura in cui la minima tassazione probabile della società
ecceda la sua tassazione regolare.
Il tasso totale di tassazione
massimo è del 39.5 %.
Una LLC richiede un capitale
sociale minimo?
Non è richiesto un capitale
sociale minimo. Comunque, da una prospettiva di diritto societario, bisogna
prestare attenzione a capitalizzare correttamente una società in maniera che essa
sia idonea con la sua attività commerciale. Le società sottocapitalizzate
possono provocare un alto rischio di incorrere in responsabilità legale per gli
azionisti della società.
Ancora, gli USA impongono
restrizioni sulla deducibilità degli interessi attivi in particolari
circostanze.
Generalmente, la restrizione è
potenzialmente applicabile all’interesse pagato ad una parte correlata
straniera (parent company).
Noi
raccomandiamo la capitalizzazione della società in USA con un rapporto tra
indebitamento e capitale, non eccedente 1.5:1.